ASPECTOS LEGALES A LA IDENTIFICACION TRIBUTARIA

La Identificación Tributaria:

Como un código único, generalmente de carácter alfanumérico, es utilizado con el fin de poder identificar inequívocamente a toda persona física o jurídica susceptible de tributar, asignado a éstas por los Estados, con el que confeccionan el registro o censo de las mismas, para efectos administrativo-tributarios.¿Por qué es Importante y necesaria la Identificación Tributaria?Por la calidad y fiabilidad de la correcta e Inequívoca identificación de los contribuyentes; todos los Estados modernos han optado por asignar una identificación, a efectos tributarios, a todos y cada uno de sus contribuyentes, en forma de clave o código por lo general de carácter alfanumérico en el que alguno de sus dígitos funciona como verificador de que los demás son correctos.

Eliminación del Número de Identificación Triburaria (NIT):

Fuente: 07/08/2006 ABN Caracas SENIAT, elimina el Número de Identificación Tributaria (NIT).El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera Tributaria (SENIAT) informa a los contribuyentes y público en general que desde el pasado 1° de agosto no se está expidiendo el Número de Identificación Tributaria (NIT), en virtud de la creación del Registro Único de Información Fiscal (RIF).Así lo establece la Providencia Nº 0073 de fecha 06/02/2006 publicada en la Gaceta Oficial Nº 38.389 de fecha 02/03/2006, la cual establece la creación de dicho registro único.Por tal motivo el SENIAT exhorta a los organismos públicos para que se abstengan de solicitar el Número de Identificación Tributaria (NIT).Asimismo, se informa que los contribuyentes podrán hacer uso de la facturación que tenga impresa el Número de Identificación Tributaria (NIT) hasta agotar su existencia.

Registro único de Información Fiscal (RIF):Es un registro destinado al control tributario, en el cual deben inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de los bienes o actividades. Igualmente, todas las personas naturales y jurídicas obligadas por las leyes, reglamentos y demás normas a inscribirse en el Registro de Contribuyentes (RIF) de la Administración Tributaria, tales como: Los que opten al beneficio de la exoneración del IVA establecido en el Programa “Venezuela Móvil“ y los que deban inscribirse en el Registro de Información Tributario de Tierras (RITTI).

Inscripción del RIF:(Personas Naturales, Personas Jurídicas, Organismo Gubernamental, Sucesiones).

- Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gov.ve y en el menú “Sistemas en Línea” haga clic en la opción “Inscripción de RIF”.

- Al desplegarse la pantalla Registro Único de Información Fiscal – Inscripción seleccione el “Tipo de Persona”.

- Haga clic en Inscribir Nuevo Contribuyente y desplegará la pantalla “Datos Básicos”.- Seguidamente, haga clic en la sección Direcciones en el menú que se encuentra del lado izquierdo.

- En caso de poseerlas seleccione Cargas Familiares en el menú del lado izquierdo y llene los siguientes los datos.- Una vez culminada la carga de datos, haga clic en la opción Ver Planilla en el menú del lado izquierdo. Verifique con cuidado la exactitud de la información reflejada, y luego imprima y firme la planilla en un solo ejemplar.
-Entregar la planilla en la Unidad/Sector/Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente a su domicilio fiscal, con los requisitos correspondientes, los cuales están disponibles al hacer doble clic en “Ver Requisitos” al final de la planilla.

- Finalmente, haga clic en Validar Inscripción.

Registro de Información Tributario de Tierras (RITTI):Al igual que el RIF, es un código que identifica a las personas poseedoras de tierras, como contribuyente, propietario o poseedor de tierras rurales, debe dirigirse a la División de Recaudación (Unidad de RIF) de la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente a su domicilio fiscal, a fin de inscribirse en el Registro de Información Tributario de Tierra (RITTI).

Requisitos para la inscripción en el RITTI:

- Forma NIT-N 15 o NIT-J 15, en caso de ser persona natural o jurídica.

- Fotocopia de la Cédula de Identidad.

- Fotocopia del Registro único de Información Fiscal (RIF).

- Documento que acredite su condición de poseedor ó propietario de la tierra.

Al inscribirse en el RITTI pueden obtenerse beneficios como:

- Obtención de créditos agrícolas.

- Posibilidad de adjudicación de tierras.

- Se puede gozar de beneficios fiscales especiales que puedan establecerse en el ámbito de aplicación de la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario.

- No se estará obligado el pago de impuesto de tierras cuando se posea menos de 15 hectáreas.

- Protección de cultura, costumbres, técnicas ancestrales, uso y tradición campesina.

LAS UTILIDADES (Participación en los Beneficios)

La participación en los beneficios es un derecho de los trabajadores, en donde las empresas deben repartir entre sus trabajadores el 15% como mínimo de sus beneficios líquidos que obtiene al final del ejercicio económico anual. Esta ley se aplica a las empresas, los establecimientos y explotaciones con fines de lucro (L.O.T. artículo 174).

Los beneficios líquidos son la suma de los enriquecimientos netos gravables y de los exonerados, es decir, la determinación de los beneficios líquidos se obtiene al deducir al ingreso bruto, los costos y gastos.

De la limitación de la participación: la obligación del patrón tendrá respecto de cada trabajador las siguientes reglas obligatorias:
- Participación mínima: no podrá ser menor al equivalente de 15 días de salario. - El límite máximo para las empresas que tengan un capital social que no exceda de 1.000.000 Bs. (1.000 Bs.F) o que ocupen menos de 50 trabajadores será de dos meses de salario.
- El límite máximo: Para las empresas que tengan un capital social que exceda de 1.000.000 Bs. (1.000 Bs.F) o que empleen más de 50 trabajadores, equivalente al salario de 4 meses.

Determinación del monto a distribuir.
Artículo 176 (LOT), debe tomarse como base la declaración que hubiere presentado la empresa ante la Administración del Impuesto Sobre la Renta, el SENIAT.
El Artículo 177 (LOT) concierta que:“La determinación definitiva de los beneficios de una empresa se hará atendiendo al concepto de unidad económica, aun en los casos en que ésta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con personerías jurídicas distintas u organizada en diferentes departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada.”

Cálculo de las utilidades.
Deben ser considerados salarios los siguientes Ingresos: el salario normal o básico, la comisiones, primas, gratificaciones, sobresueldos, bono vacacional, recargos por días feriados, horas extras, recargo por trabajo nocturno, y los subsidios y facilidades que el patrono otorgue para el mejoramiento de la calidad de vida del trabajador (artículo 133 L.O.T).
“Para determinar la participación que corresponda a cada uno de los trabajadores, se dividirá el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el respectivo ejercicio. La participación correspondiente a cada trabajador será la resultante de multiplicar el cociente obtenido por el monto de los salarios devengados por él, durante el respectivo ejercicio anual.” Art. 179 (LOT)

Empresas Excluidas.

- Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a sesenta (60) salarios mínimos mensuales.
- Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a ciento treinta y cinco (135) salarios mínimos mensuales.
- Las empresas agrícolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mínimos mensuales.
NOTA: dichas asociaciones están exentas del pago de la participación de beneficios, pero deberán otorgar una bonificación de fin de año que sea por lo menos de 15 días de salario. Art. 183 (L.O.T).

EL SALARIO

El Salario es la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la presentación de sus servicios y, entre otros, comprende las comisiones, las primas, gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extras, trabajo nocturno, alimentación y vivienda.

Se considera Salario normal, la remuneración recibida por el trabajador en forma normal y permanente por la prestación de sus servicios, quedando excluidas las percepciones de carácter accidental y aquellas que otorgue la empresatales como: servicios de comedores, uniformes, útiles escolares, becas, reintegro de gastos médicos, farmacéuticos, gastos funerarios.

El salario de un trabajador es irrenunciable y no puede cederse todo ó en parte, a título gratuito ú oneroso, salvo al cónyuge ó persona que haga vida marital con él y a los hijos. En las empresas que ocupen más de 50 trabajadores, este podrá autorizar a la empresa para que le haga descuentos para cubrir cuotas sindicales, deportivas y de cualquier otra índole Social ó Humanitaria.

TIPOS DE SALARIOS.

· Por unidad de tiempo: Es cuando se toma en cuenta el trabajo que se realiza en un determinado lapso, sin usar como medida el resultado del mismo.
· Salario diario: Es un treintavo de la remuneración percibida en un mes. Salario Hora: es la alícuota resultante de dividir el salario diario por el número de horas de la jornada.
· Por unidad de trabajo, por pieza o a destajo: Es cuando se toma la obra realizada por el trabajador, sin usar como medida el tiempo empleado para ejecutarla. El límite máximo de este, es que el cálculo no podrá ser inferior a la que correspondería para remunera por unidad de tiempo la misma labor.
· Salario por tarea: Es cuando se toma en cuenta la duración del trabajo, pero con la obligación de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada.

CARACTERISTICAS DEL SALARIO.

Conmutatividad, subordinación, libre disponibilidad, proporcionalidad, seguridad y certeza de pago e intransmisibilidad.

Los beneficios sociales de carácter no remunerativo son:

1) Los servicios de comedores, provisión de comidas y alimentos y de guarderías infantiles.
2) Los reintegros de gastos médicos, farmacéuticos y odontológicos.
3) Las provisiones de ropa de trabajo.
4) Las provisiones de útiles escolares y de juguetes.
5) El otorgamiento de becas o pago de cursos de capacitación o de especialización.
6) El pago de gastos funerarios.
Los beneficios sociales no serán considerados como salario, salvo que en las convenciones colectivas o contratos individuales de trabajo, se hubiere estipulado lo contrario.

El salario mínimo es fijado por los Gobiernos de las naciones y obliga a todos los empresarios aunque no estén sujetos a ningún convenio regulador, este salario se fija anualmente mediante un decreto Ley, y refleja el salario más bajo que se puede pagar para las distintas categorías profesionales.

Es inembargable la remuneración del trabajador en cuanto no exceda del salario mínimo.

LAS VACACIONES.

Las vacaciones son un número de jornadas consecutivas previamente determinadas fuera de días feriados, enfermedad o convalecencia; todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de este período de vacaciones sin dejar de percibir su correspondiente remuneración, luego de cada año cumplido de trabajo ininterrumpido.

La remuneración como elemento esencial de las vacaciones debe ser de un pago completo, normal y oportuno.
Las vacaciones son una obligación para el patrono y un derecho de los trabajadores luego de trabajar un año ininterrumpido, disfrutan de 15 días de descanso y por cada año más de trabajo un (1) adicional remunerado hasta un máximo de 15 días.

Las vacaciones colectivas son concedidas por la empresa a todos sus trabajadores al mismo tiempo, sean suspensiones de actividades durante cierto número de días no inferiores a los que dice la ley; cuando el trabajador aún no cumple con el año de trabajo y si a el trabajador le corresponden días adicionales a las vacaciones colectivas, disfrutando estos previo acuerdo con su patrono.

Las vacaciones Fraccionadas como derecho de todo trabajador independientemente de que pierda o no su empleo, sea por despido injustificado, por causa ajena a su voluntad o por causa justificada antes de cumplir el año, él tiene el derecho a que se le pague el equivalente a la remuneración de sus vacaciones.(Art. 224 y 225 LOT).

Las vacaciones no disfrutadas son aquellas que el trabajador no ha hecho uso y se produce la terminación de la relación de trabajo, en este caso, de igual manera el patrono deberá pagar la cantidad correspondiente a las vacaciones anuales y el respectivo bono vacacional.

Vacaciones acumuladas es cuando el trabajador puede acumular hasta un máximo de tres períodos sus vacaciones, previa petición por parte del trabajador.

Si un trabajador no asiste a su trabajo por causa justificada no será motivo para no gozar del derecho legal a las vacaciones remuneradas, en caso de ser injustificadas y los días de inasistencia totalicen 7 o más días al año, podrán cargarse al período de vacaciones anuales al que éste tiene derecho.

Los patronos deben pagar un Bono vacacional por antigüedad de un equivalente mínimo de siete (7) días de salario más un (1) día por cada año de servicio hasta un máximo de veintiún (21) días. (Art. 223 LOT).

Salario que corresponde a las vacaciones:
Para calcularlo se tomará como salario base el sueldo normal devengado por el trabajador en el mes eficaz de labores, el día anterior en que nació el derecho a las vacaciones. En caso que su salario sea por pieza, por unidad o a comisión, se tomará el promedio del sueldo devengado durante el año inmediato anterior al día en que nació el derecho al disfrute de sus respectivas vacaciones.

Las vacaciones tienen como finalidad de que todo trabajador disfrute de un descanso legal obligatorio que le permita recuperar fuerzas y convivir con su familia…

LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

El Sistema de Seguridad Social es un derecho humano y fundamental e irrenunciable, garantizado por el Estado a todos los venezolanos y extranjeros residenciados que vivan en el país y debe proporcionar recursos financieros y servicios médicos a las personas que lo necesiten, como aquellas que estén impedidas por enfermedad o por un accidente, maternidad, paternidad o accidentes cualquiera sea su origen, magnitud y duración, discapacidad, necesidades especiales, pérdida involuntaria de empleo, desempleo, vejez, viudedad, orfandad, vivienda y hábitad, recreación, cargas derivadas de la vida familiar y cualquier otra circunstancia susceptible de previsión social que determine la Ley.

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LEY ORGÁNICA DE PREVENCIÓN, CONDICIONES Y MEDIO AMBIENTE DE TRABAJO.

La LOPCYMAT tiene como objetivos principales el establecer las instituciones, normas y lineamientos en materia de seguridad y salud; Regular derechos y deberes de trabajadores y empleadores; Establecer sanciones por incumplimientos de esta normativa.
Esta Ley es aplicable a empresas públicas o privadas persigan o no fines de lucro; Cooperativas u otras formas asociativas, comunitarias de carácter productivo o de servicio; exceptuando a los miembros de la Fuerza Armada Nacional de conformidad con el art. 328 de la Constitución Bolivariana de Venezuela.

Derechos de los trabajadores:
• Ser informados al inicio de su actividad, de las condiciones en que ésta se va a desarrollar.
• Recibir información teórica y práctica, en la prevención de accidentes y enfermedades ocupacionales.
• Ser reubicados de sus puestos de trabajo o a la adecuación de sus tareas por razones de salud, rehabilitación o reinserción laboral.
• Exámenes periódicos de salud preventivos.
• Desarrollo de sus actividades en un ambiente de trabajo adecuado, es decir, un sitio cuyas condiciones físicas, de seguridad y salubres les permitan al trabajador el desarrollo pleno de las mismas, sin menoscabar su integridad física o mental.

Deberes de los trabajadores:
• Ejercer las labores derivadas de su contrato sujeto a las normas de seguridad y salud en el trabajo.
• Usar en forma correcta y mantener en buenas condiciones los equipos de protección personal e instalaciones.
• Mantener el orden y limpieza en su puesto de trabajo.
• Informar de inmediato, de la existencia de condición insegura capaz de causar daños a la salud o a la vida.
• Participar activamente en forma directa o a través de elecciones de sus representantes, en los Comité de Seguridad y Salud Laboral.

Derechos de los Empleadores:
• Exigir a los trabajadores (as) el cumplimiento de las normas de higiene y seguridad, ergonomía, políticas de prevención, y el uso adecuado de las instalaciones.
• Recibir información y capacitación por parte de los organismos competentes en materia de salud, higiene y seguridad laboral.
• Ejercer la defensa en caso de imputaciones o denuncias que puedan acarrearle sanciones en virtud de lo establecido en la LOPCYMAT.

Deberes de los Empleadores:
• Informar por escrito a los trabajadores (as) y al comité de salud y seguridad laboral de las condiciones inseguras.
• Elaborar junto con los trabajadores (as), el Programa de seguridad y salud en el trabajo de la empresa.
• Notificar al Instituto de Nacional de Prevención Salud y Seguridad laborales (INPSASEL), con carácter obligatorio, las enfermedades ocupacionales, los accidentes de trabajo dentro del ámbito laboral previsto por la LOPCYMAT.
• Organizar y mantener los servicios de salud y seguridad en el trabajo, y llevar un registro actualizado de las condiciones de prevención, seguridad y salud laborales.

¿QUE ES EL COMITÉ DE SEGURIDAD Y SALUD LABORAL?

Es un órgano paritario y colegiado de participación, destinado a la consulta regular y periódica de las políticas, programas y actuaciones en materia de seguridad y salud en el trabajo (Art. 46)
El comité debe constituirse a través de la elección de los Delegados de Prevención por parte de los trabajadores, y la designación de los representantes de la empresa por parte del empleador.
Tienen como atribución principal el promover iniciativas, sobre métodos y procedimientos para el control efectivo de las condiciones peligrosas de trabajo, proponiendo la mejora de controles existentes o la corrección de las deficiencias detectadas.

Se trata de organizar con ayuda de los trabajadores (as) y empleadores, un sistema de Prevención, Seguridad y Salud, procurando el verdadero funcionamiento la ley...